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        2021年注册会计师考试《会计》每日一练(3月16日)答案

        2021-04-07 15:12:58| 来源:广东中公教育

        参加2021年注册会计师考试的考生如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。中公注册会计考试网为您整理了一份2021年注册会计师考试会计每日一练,赶快练起来吧。

        1.【答案】AC。解析:选项B,转回以摊余成本计量的金融资产计提的损失准备会使递延所得税资产减少;选项D,国债利息收入不形成暂时性差异,不会引起递延所得税资产余额变化。

        2.【答案】D。解析:甲公司2×19年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=8000×8%=640(万元),实际发生600万元当期可扣除,2×18年超过税前扣除限额的部分80万元(20÷25%)在本期可扣除40万元,所以2×19年应转回递延所得税资产=40×25%=10(万元),选项D正确。

        3.【答案】D。解析:2019年末投资性房地产的账面价值为165万元,而计税基础=120-20=100(万元),账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异65万元。

        4.【答案】D。解析:选项A,使用寿命不确定的无形资产在会计上不摊销,但税法规定会按一定方法进行摊销,会形成暂时性差异;选项B,企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认,不允许税前扣除,会形成暂时性差异;选项C,交易性金融资产持有期间公允价值的变动在实际发生前税法上也不承认,会形成暂时性差异;选项D,因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金税法不允许扣除,负债的账面价值与计税基础相等,不会形成暂时性差异。

        5.【答案】B。解析:确认国债利息收入时同时确认的资产,会计上资产的账面价值与税法上的计税基础一致,不产生暂时性差异。

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